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热点问题(第三十一期)
七、增值税专用发票开具有误(不符合作废条件),应如何办理冲红手续?

  根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:

 ?。ㄒ唬┕郝蚍饺〉米ㄓ梅⑵币延糜谏瓯ǖ挚鄣?,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

  购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

  销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

 ?。ǘ┲鞴芩拔窕赝ü缃邮漳伤叭松洗摹缎畔⒈怼?,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。

 ?。ㄈ┫鄯狡舅拔窕叵低承Q橥ü摹缎畔⒈怼房吆熳肿ㄓ梅⑵?,在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

  八、单位逾期缴纳社保而缴纳的滞纳金,在所得税汇算清缴时可以税前列支吗?

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定:“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

 ?。ㄒ唬┫蛲蹲收咧Ц兜墓上?、红利等权益性投资收益款项;

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  因此,逾期缴纳社保的滞纳金可以在企业所得税前列支。

  九、如何在网厅打印完税凭证?

  根据《上海市国家税务局上海市地方税务局关于推行网上开具税收完税证明工作的通知》(沪国税发〔2018〕24)规定:“三、开具流程

 ?。ㄒ唬┑锹疾檠?。纳税人登录本市企业(个人)网上办税服务厅“完税证明开具”栏目,进行身份认证、查询本单位(个人)的完税信息。

 ?。ǘ┭《ù蛴?。纳税人选定特定期间完税信息后,企业纳税人使用身份认证证书(CA证书)或法人一证通证书下载、自然人纳税人直接下载完税信息后,通过A4型纸张打印输出《税收完税证明》(样式详见附件),格式为PDF电子文档?!?

  十、纳税人代开普通发票后,发生退货如何处理?

 ?。ㄒ唬└荨吨谢嗣窆埠凸⑵惫芾戆旆ㄊ凳┫冈颉?国家税务总局令第37号) 第二十七条规定:“开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

  开具发票后,如发生销售折让的,必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票?!?

 ?。ǘ┲鞴芩拔窕匚伤叭舜姆⑵弊鞣匣蛳跬嘶匕聪中泄娑吆熳址⑵笔?,由主管税务机关退还或在下期抵缴已征收的增值税、城市维护建设税和教育费附加,具体退税办法按《国家税务总局中国人民银行财政部关于现金退税问题的紧急通知》(国税发〔2004〕47号)执行?!?

  十一、跨地区经营汇总纳税企业如何办理汇算清缴手续?

  根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定:“第十条汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内,由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额,扣除总机构和各分支机构已预缴的税款,计算出应缴应退税款,按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款,分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。

  汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的,应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税,或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款?!?

  十二、5月1号以后收到的17%和11%税率的进项发票,如何抵扣进项税额?

  增值税一般纳税人5月1日以后取得的按17%或11%税率开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书(含4月30日前开具的),仍应按《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条的规定抵扣进项税额。

  其中:取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额;取得的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。